Bekämpfung der Mehrwertsteuerhinterziehung bei grenzüberschreitend erbrachten digitalen Dienstleistungen an Verbraucher - Dissertationsschrift

Technische Lösungen bieten im Steuerrecht das Potenzial komplizierte und hinterziehungsanfällige Prozesse zu verbessern. Durch die Blockchain-Technologie eröffnen sich Möglichkeiten die Mehrwertsteuerhinterziehung stärker zu bekämpfen. Am Beispiel der Mehrwertsteuerung im Mini-One-Stop-Shop wird der rechtliche Rahmen aufgezeigt, Vollzugsprobleme thematisiert und ein neuer Erhebungsmechanismus basierend auf der Blockchain-Technologie entwickelt.

Klappentext:

Aufgrund der Digitalisierung und Globalisierung kommt es zu einer immer höheren grenzüberschreitenden Leistungserbringung. Diese führt zu Schwierigkeiten bei der Überprüfung und Nachvollziehbarkeit von steuerbaren Sachverhalten. Am Beispiel der Mehrwertbesteuerung von grenzüberschreitend erbrachten digitalen Dienstleistungen an Verbraucher im Mini-One-Stop-Shop lassen sich diese Probleme gut verdeutlichen. Zur Vollzugsverbesserung wird ein Blockchain basiertes Split-Payment-Verfahren entwickelt. Die korrekte Erhebung der Mehrwertsteuer erfolgt während des Zahlungsvorgangs und wird durch Zahlungsdienstleister ausgeführt. Insgesamt darf in der digitalen Wirtschaft die grenzüberschreitende Erbringung nicht zu einer Bankrotterklärung der Gleichmäßigkeit in der Besteuerung führen. Eine Lösung dieses Problems in einer elektronischen Welt muss sich aus der Verknüpfung technischer Methoden ergeben.

Inhaltsverzeichnis:

1. Einleitung: Einführung - Problemdarstellung - Aufbau und Schwerpunkte der Arbeit - Verortung und Eigenheiten des Online-E-Commerce - Mehrwertsteuerhinterziehung im Online-E-Commerce - Schätzung des Mehrwertsteuerausfallvolumens im Online-E-Commerce
2. Digitale Dienstleistungen und Missbrauchspotenzial: Überblick - Dogmatische Überlegungen - Historische Entwicklung - Geltende Rechtslage für digitale Dienstleistungen - Mini-One-Stop-Shop
3. Ermittlungs- und Vollzugsmöglichkeiten im Online-E-Commerce: Problemdarstellung - Benötigte Informationen und Informationsquellen für Ermittlungstätigkeiten - Nationale Ermittlungsmöglichkeiten - Internationale Ermittlungsmöglichkeiten
4. Plädoyer für eine automatisierte Mehrwertsteuererhebung: Einleitung - Dogmatische Diskussion zur Beibehaltung des Bestimmungslandprinzips - Alternative Modelle der Mehrwertsteuererhebung im E-Commerce - Split-Payment - Zwischenergebnis - Umsetzung des DEMDI mithilfe der Blockchain-Technologie 5. Ergebnisse und Thesen der Arbeit
Anhang
Zusammenfassung
Abstract
Quellen- und Literaturverzeichnis, Sachregister

Klappentext:

»Combating VAT Fraud in Digital Supplied Services in B2C Cross-Border Situations with Blockchain Technology«: VAT evasion has received little attention in digital supplied services in B2C cross-border situations so far. To date, tax authorities have not been able to provide suitable investigation methods for checking declared transactions and uncovering unknown taxable circumstances. The ultima ratio to be discussed is payment blocking via the Blockchain Technology. In a digitalized world and in the face of cross-border transactions, it is important to ensure successful enforcement of the law.