Verfassungswidrige doppelte Besteuerung von Leistungen aus der gesetzlichen Rentenversicherung. - Dissertationsschrift
Verlag | Duncker & Humblot |
Auflage | 2022 |
Seiten | 273 |
Format | 15,9 x 1,5 x 23,7 cm |
Gewicht | 420 g |
Reihe | Schriften zum Steuerrecht 174 |
ISBN-10 | 3428184793 |
ISBN-13 | 9783428184798 |
Bestell-Nr | 42818479A |
Die Untersuchung befasst sich vor allem mit der Frage, unter welchen Voraussetzungen bei Leistungen aus der gesetzlichen Rentenversicherung doppelte Besteuerung vorliegt. Diese Frage ist bislang nicht abschließend durch das BVerfG geklärt. Zuletzt ergangene Urteile des BFH überzeugen in einigen Punkten nicht. Ferner wird die Verfassungsmäßigkeit des § 22 Nr. 1 S. 3 a) aa) EStG und der Umgang mit doppelter Besteuerung im Verwaltungsverfahren und im finanzgerichtlichen Prozess thematisiert.
Klappentext:
In einem Urteil aus dem Jahr 2002 stellte das BVerfG fest, dass die damals unterschiedliche Besteuerung von Beamtenpensionen und Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung nicht mit Art. 3 I GG vereinbar war. Es forderte den Gesetzgeber auf, eine gleichheitsgerechte Neuregelung zu treffen und wies darauf hin, dass (bei den Sozialversicherungsrenten) doppelte Besteuerung zu vermeiden sei. Die Frage, unter welchen Voraussetzungen doppelte Besteuerung vorliegt, ist bis heute nicht abschließend durch das BVerfG geklärt. Die Ausführungen des BFH zu dieser Frage in den vielbeachteten Urteilen vom 19. Mai 2021 überzeugen in einigen Punkten nicht. Der Autor beschäftigt sich insbesondere mit der Definition der verfassungswidrigen doppelten Besteuerung und leitet diese aus dem Grundgesetz ab. Außerdem behandelt der Autor die Frage der Verfassungsmäßigkeit des § 22 Nr. 1 S. 3 a) aa) EStG sowie die Frage des Umgangs mit doppelter Besteuerung im Verwaltungsverfahren und im finanzgerichtlic hen Prozess.
Die Arbeit wurde ausgezeichnet mit dem Forschungspreis 2022 des von der Deutschen Rentenversicherung Bund getragenen Forschungsnetzwerks Alterssicherung (FNA).
Inhaltsverzeichnis:
Einführung
1. Ausgangslage
»Quelle« und »dogmatische Herleitung« sowie Inhalt des sog. Verbots der doppelten Besteuerung - Besteuerung der Leistungen aus der gesetzlichen Rentenversicherung und steuerliche Behandlung der Entrichtung von Rentenversicherungsbeiträgen
2. Die Definition der doppelten Besteuerung
Definitionsansatz - Konkretisierung der Vergleichsgröße »Summe bestimmter steuerunbelastet bezogener Leistungen aus der gesetzlichen Rentenversicherung« - Konkretisierung der Vergleichsgröße »Summe der insgesamt aus versteuertem Einkommen entrichteten Rentenversicherungsbeiträge«
3. Konsequenzen doppelter Besteuerung
Verfassungswidrigkeit des § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. aa EStG - Umgang mit doppelter Besteuerung im Einzelfall
Zusammenfassung
Literatur- und Sachverzeichnis
Klappentext:
»Unconstitutional Intertemporal Double Taxation of Social Security Retirement Benefits in Germany«: The study focuses on the definition of unconstitutional intertemporal double taxation of Social Security retirement benefits in Germany. The Fed. Const. Court has not yet defined the term. The definition given by the Fed. Fisc. Court in its latest decisions can be criticized in some regards. The study also analyses the constitutionality of section 22 No. 1 third sentence (a) (aa) Income Tax Act and discusses the approach to cases of double taxation by administration and fiscal courts.