Gemeinnützigkeitsbezogene Steuervergünstigungen

'Tax Benefits Related to Charitable Status': The tax statutes contain numerous benefits related to charitable status. While they essentially pursue the same objective, they are structured differently. The author systematizes these benefits and evaluates them in light of the underlying rationales of the respective tax statutes and the objectives of charity law.

1. Begriff und System
Die Steuervergünstigung mit Gemeinnützigkeitsbezug - Rechtfertigung der gemeinnützigkeitsbezogenen steuerlichen Vergünstigungen - Organisationsgebundenheit des Gemeinnützigkeitsrechts - Wirtschaftliche Betätigung und Wettbewerbsneutralität - Struktureller
Inlandsbezug und Auslandsoffenheit - Systematisierungsmöglichkeiten der gemeinnützigkeitsbezogenen Vergünstigungen

2. Systematische Bewertung der direkten Vergünstigungen
Körperschaftsteuerliche Vergünstigungen - Das Fehlen einer direkten Befreiung von Personengesellschaften im EStG - Gewerbesteuerliche Befreiungen - Grundsteuerliche Befreiungen - Erbschaft- und schenkungsteuerliche Befreiungen - Umsatzsteuerliche Vergünstigungen - Sonstige Befreiungen

3. Systematische Bewertung der indirekten Vergünstigungen
Der Spendenabzug - Vergünstigungen von sonstigen gemeinwohlfördernden Tätigkeiten - Kapitalertragsteuerabzug und Kapitalertragsteuererstattung - Investmentsteuerliche Vergünstigung - § 8 InvStG

4. Einzelsteuerübergreifende Strukturen
Zweckkongruenz und Staatssubstitution - Wettbewerbsneutralität und partielle Steuerpflicht - Organisationsgebundenheit - Stiftungsprivilegien und Rechtsformneutralität - Auslandsöffnung - Typologie der Vergünstigungen - Kategorien der Abweichungen von einzelsteuerübergreifenden Grundstrukturen - Gemeinwohlförderung im Vielsteuersystem - Zwischenfazit: Gemeinsamkeiten und Unterschiede gemeinnützigkeitsbezogener Steuervergünstigungen

5. Zusammenfassende Thesen

6. Empfehlungen de lege ferenda